¿Qué es una importación definitiva?

Definición y Fundamento Legal

La importación definitiva es el régimen aduanero mediante el cual las mercancías de procedencia extranjera ingresan al territorio nacional para permanecer en él de manera ilimitada en el tiempo, una vez satisfechas todas las obligaciones fiscales, arancelarias y de cumplimiento regulatorio que establece la normativa mexicana. A diferencia de los regímenes temporales —como el de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila (IMMEX)—, la importación definitiva transfiere la mercancía a libre disposición del importador dentro del territorio aduanero nacional sin condicionamiento de retorno ni plazo de vigencia.

El fundamento legal de este régimen se encuentra en la Ley Aduanera (LA), que establece los regímenes aduaneros aplicables y define la importación definitiva como aquel en el que la mercancía queda para uso o consumo definitivo en el país. El Reglamento de la Ley Aduanera (RLA) complementa y precisa los procedimientos operativos, incluyendo el despacho aduanero, la documentación requerida y las facultades de verificación de las autoridades.

El Despacho Aduanero y el Pedimento

El mecanismo formal de internación es el despacho aduanero, proceso mediante el cual el importador, a través de un agente aduanal (profesional autorizado por el Servicio de Administración Tributaria, SAT, para actuar en representación de los importadores ante la aduana), tramita el pedimento de importación. El pedimento es el documento electrónico oficial que ampara el régimen aduanero solicitado, la descripción y clasificación arancelaria de las mercancías, los valores declarados y las contribuciones determinadas y pagadas.

Conforme a la Ley Aduanera, el pedimento debe presentarse ante el módulo del Sistema Electrónico Aduanero (SEA) y el pago de contribuciones debe efectuarse previamente al reconocimiento aduanero. El proceso de verificación puede resultar en reconocimiento aduanero —revisión documental y/o física de la mercancía por parte de la autoridad— o en segundo reconocimiento, practicado por un dictaminador aduanero certificado, cuando así lo determine el mecanismo de selección automatizado.

Clasificación Arancelaria y la TIGIE

Toda mercancía que ingresa en importación definitiva debe clasificarse conforme a la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (TIGIE), instrumento derivado de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (LIGIE). La TIGIE adopta el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (SA) de la Organización Mundial de Aduanas (OMA) y asigna a cada fracción arancelaria (código de ocho dígitos en México) la tasa del Impuesto General de Importación (IGI) aplicable.

La clasificación arancelaria correcta es crítica: de ella dependen no solo la tasa del IGI, sino también la aplicación de preferencias arancelarias bajo tratados comerciales, la identificación de cuotas compensatorias y el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias (RRNA).

Contribuciones y Cuotas Compensatorias

En una importación definitiva, las principales contribuciones a determinar y pagar son:

• Impuesto General de Importación (IGI): Arancel ad valórem, específico o mixto según la fracción arancelaria, calculado sobre el Valor en Aduana de la mercancía, determinado conforme a las reglas de valoración aduanera (primariamente el método de valor de transacción, en términos de la LA y de los Acuerdos de Valoración de la OMC).
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): Aplicable en términos de la Ley del IVA vigente sobre la base gravable que incluye el valor en aduana más el IGI y demás cargos aplicables.
• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): En su caso, para mercancías como bebidas alcohólicas, tabacos, combustibles y otras expresamente listadas en la Ley del IEPS.
• Cuotas compensatorias: Gravámenes adicionales impuestos por la Secretaría de Economía mediante resoluciones publicadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF) para contrarrestar prácticas de dumping o subsidios de exportadores extranjeros, conforme a la Ley de Comercio Exterior.
• Derecho de Trámite Aduanero (DTA): Cuota fija o variable establecida en la Ley Federal de Derechos por el servicio de despacho aduanero.

Preferencias Arancelarias: el T-MEC

México es parte del Tratado entre México, Estados Unidos y Canadá (T-MEC), en vigor desde el 1 de julio de 2020, que otorga tasas arancelarias preferenciales —incluida la tasa cero en la mayoría de bienes industriales y agropecuarios— para mercancías que cumplan las reglas de origen específicas del tratado. Para acceder a la preferencia, el importador debe contar con un certificado de origen válido (que bajo el T-MEC puede ser emitido por el propio exportador o productor) y declararlo en el pedimento en el momento del despacho. El incumplimiento de las reglas de origen o la declaración incorrecta expone al importador a créditos fiscales, multas y recargos determinados por el SAT.

Regulaciones y Restricciones No Arancelarias (RRNA)

El acceso definitivo al mercado nacional no se agota con el pago de contribuciones. Numerosas fracciones arancelarias están sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias que deben acreditarse ante la aduana como condición previa al despacho. Las principales categorías son:

• Normas Oficiales Mexicanas (NOM): Emitidas por dependencias competentes (SE, COFEPRIS, SEMARNAT, STPS, entre otras) y publicadas en el DOF; establecen especificaciones técnicas, de seguridad, sanitarias o de información comercial que la mercancía debe cumplir. El importador debe presentar el certificado de conformidad o dictamen de laboratorio acreditado según la NOM aplicable.
• Permisos previos: Requeridos para determinados bienes sensibles (armas, precursores químicos, productos de la salud) mediante autorización de la dependencia competente.
• Cupos y cuotas: Contingentes arancelarios administrados por la Secretaría de Economía que limitan el volumen de importación con tasa preferencial.
• Aviso automático de importación: Requisito de registro previo aplicable a ciertas categorías de productos.

Las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE), emitidas anualmente por el SAT y publicadas en el DOF, detallan los procedimientos operativos de cumplimiento, los documentos digitales aceptados, los plazos y los mecanismos de rectificación del pedimento, entre otros aspectos de operación cotidiana del régimen.

Padrón de Importadores y Obligaciones del Importador

Para operar en importación definitiva, toda persona moral o física con actividad empresarial debe estar inscrita en el Padrón de Importadores administrado por el SAT, y en su caso en el Padrón de Importadores de Sectores Específicos para fracciones de alto riesgo fiscal o de contrabando. La suspensión o cancelación del padrón impide el despacho de mercancías y constituye una de las sanciones administrativas más gravosas en materia aduanera.

Glosario

• Importación definitiva: Régimen aduanero que permite la internación de mercancías extranjeras al territorio nacional sin límite de tiempo ni obligación de retorno, previo cumplimiento de contribuciones y regulaciones aplicables.
• Pedimento: Documento electrónico oficial que ampara el despacho aduanero, clasifica la mercancía, declara su valor y acredita el pago de contribuciones.
• Fracción arancelaria: Código de ocho dígitos asignado a cada mercancía en la TIGIE, que determina el arancel y las regulaciones aplicables.
• Valor en aduana: Base gravable para el cálculo del IGI; determinado principalmente por el método de valor de transacción conforme a las reglas de valoración aduanera.
• Cuota compensatoria: Gravamen adicional al IGI impuesto para neutralizar prácticas desleales de comercio internacional (dumping o subsidios).
• Reglas de origen: Criterios que determinan la nacionalidad económica de una mercancía para efectos de aplicación de preferencias arancelarias bajo un tratado comercial.
• NOM (Norma Oficial Mexicana): Regulación técnica obligatoria expedida por dependencias federales y publicada en el DOF que establece requisitos de calidad, seguridad o información que deben cumplir productos y servicios.
• Agente aduanal: Profesional autorizado por el SAT para promover, en representación de terceros, el despacho de mercancías ante las aduanas mexicanas.

Referencias

• Ley Aduanera. (vigente). Diario Oficial de la Federación. Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. Recuperado de https://www.diputados.gob.mx
• Reglamento de la Ley Aduanera. (vigente). Diario Oficial de la Federación. Poder Ejecutivo Federal.
• Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (LIGIE) y su Tarifa (TIGIE). (vigente). Diario Oficial de la Federación. Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión.
• Tratado entre los Estados Unidos Mexicanos, los Estados Unidos de América y Canadá (T-MEC). (2020). Diario Oficial de la Federación, 29 de junio de 2020.
• Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE). (vigentes). Diario Oficial de la Federación. Servicio de Administración Tributaria.
• Ley de Comercio Exterior. (vigente). Diario Oficial de la Federación. Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión.
• Organización Mundial de Aduanas (OMA). (2022). The Harmonized System — General information. Recuperado de https://www.wcoomd.org